Федеральный закон 102-ФЗ: все изменения в НК РФ с 1 апреля 2020 года

Налоги и взносы
Актуально на 8 апреля 2020

С 1 апреля 2020 года НК РФ действует в новой редакции. Корректировки, внесенные Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ, во многом связаны с форс-мажорными обстоятельствами по коронавирусу и направлены на сглаживание негативных последствий для бизнеса и экономики в целом. Поправки уже работают, что можно считать позитивным фактором. Есть и неприятные новости — у граждан, имеющих банковские вклады, появится новая налоговая нагрузка. Все детали — в нашем обзоре.

Бесплатная консультация юриста по телефону
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
Москва и МО
  +7 499 938 62 89
Санкт-Петербург и ЛО
 +7-812-425-13-17

Пять важных поправок в НК РФ из Федерального закона № 102-ФЗ

внес изменения и дополнения в обе части Налогового кодекса РФ. Коротко они выглядят так:

  1. Появились новые права у Правительства РФ и региональных властей.
  2. Уточнено понятие «рабочий день» для цели переноса сроков, установленных налоговым законодательством.
  3.  Установлен новый порядок налогообложения процентов по банковским вкладам граждан и срок уплаты НДФЛ с таких доходов.
  4. Уточнен порядок признания расходов при переходе с ЕНВД на УСН «доходы минус расходы».
  5. Введены пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего бизнеса и новый порядок расчета базы по взносам.

А теперь рассмотрим все эти изменения в деталях.

Обзор поправок в НК РФ с 1 апреля 2020

Подробности о внесенных корректировках представлены в таблице:

Что изменилось Куда внесли поправки Срок Статья Закона № 102-ФЗ
Правительству РФ предоставлены дополнительные права:

  • приостанавливать, отменять или переносить налоговые проверки;
  • продлевать сроки уплаты страховых взносов и налоговых платежей, в том числе на спецрежимах;
  • продлевать сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу;
  • продлевать сроки предоставления отчетности (по налоговым декларациям, расчетам по взносам, бухгалтерской отчетности, иных документов и сведений) и определять условия неприменения ответственности за ее непредставление;
  • продлевать сроки направления и исполнения налоговых требований;
  • определять допоснования для предоставления налоговой отсрочки (рассрочки), а также особенности применения обеспечительных мер по налоговым платежам и страховым взносам
, Полномочия предоставлены временно на период с 01.01.2020 по 31.12.2020 ,
Региональным властям дали возможность:

  • продлевать сроки уплаты ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН;
  • продлевать сроки уплаты региональных и местных налогов (авансовых платежей по налогам) и торгового сбора, если Правительством РФ они не продлены или предусмотрены более ранние сроки их уплаты
Временно на период с 01.01.2020 по 31.12.2020
Уточнили определение «рабочий день» для целей исчисления налоговых сроков

Теперь рабочим считается день, который не признается выходным и (или) нерабочим праздничным в соответствии не только с законодательством РФ, но и по акту Президента РФ

Постоянно с 01.04.2020
Установлен новый порядок налогообложения процентов по вкладам граждан в российских банках:

доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, будут облагаться по ставке 13%;

  • налог будет начисляться на сумму превышения процентов, полученных гражданином за год по всем своим вкладам, над суммой процентов, исчисленных по специальной формуле:

1 000 000 руб. х ключевая ставка ЦБ, действующая на первое число календарного года

  • налог не начисляется на проценты по вкладам в рублях, ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу;
  • для расчета налога по счетам в иностранной валюте пересчет в рубли производится по кусу ЦБ РФ на дату получения процентов;
  • расчет налога на проценты будет производиться налоговыми органами на основании сведений, полученных из банков
, Применяется к доходам, полученным с 01.01.2021
Установлен срок уплаты гражданами налога на доходы с процентов по банковским вкладам

НДФЛ с доходов по вкладам нужно уплачивать не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом, на основании уведомления, полученного из ИФНС

Начиная с налоговых платежей за 2021 год
Уточнен порядок признания расходов при переходе с ЕНВД на УСН-«доходы минус расходы»

  • компании и ИП вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате товаров для перепродажи, которые учитываются по мере реализации по .
  • расходы по хранению, транспортировке и обслуживанию этих товаров учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были фактически оплачены после перехода на УСН
С 01.01.2020
Изменен порядок расчета страховых взносов для малого и среднего бизнеса

Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами СМП в соответствии с , могут облагать страховыми взносами по пониженным тарифам сумму, превышающую федеральный МРОТ (ежемесячно) ─ по каждому физлицу, в пользу которого начислен доход

С 01.01.2021 ,
Вводятся пониженные тарифы страховых взносов для малого и среднего бизнеса с 2021 года (в части начислений, превышающих МРОТ)

Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами СМП в соответствии с , применяют пониженные тарифы:

  • на обязательное пенсионное страхование ─ 10% в пределах базы и 10% свыше предельной базы;
  • на обязательное медстрахование ─ 5%;
  • на обязательное социальное страхование по ВНиМ ─ 0%
  С 01.01.2021
Установлены тарифы по страховым взносам в ПФР для малого и среднего бизнеса на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года

Страхователи, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с , будут уплачивать взносы в ПФР по следующим тарифам:

  • В пределах базы:
    • 22% в части выплат по итогам месяца, не превышающих федерального МРОТ;
    • 10% в части, превышающей МРОТ.
  • Свыше предельной базы:
    • 10% в части выплат по итогам месяца, не превышающих федерального МРОТ;
    • 10% в части, превышающей МРОТ
подп. 16 п. 4, п. 8, п. 19 ст. 33 НК РФ С 01.04.2020 по 31.12.2020

Новые поправки уже работают

Бесплатная консультация юриста по телефону
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
Москва и МО
  +7 499 938 62 89
Санкт-Петербург и ЛО
 +7-812-425-13-17

Нововведения уже применяются. Яркие примеры ─ перенос сроков отчетности и сроков уплаты налогов.

Перенос сроков уплаты налогов

Региональные власти уже используют предоставленное им право по переносу сроков уплаты налогов. Так, для организаций города Москвы, работающих в сфере общественного питания, туризма, культуры, спорта, досуга и гостиничного бизнеса, до 31.12.2020 продлен срок уплаты авансовых платежей за 1 квартал 2020 года по налогу на имущество организаций и земельному налогу, а также торгового сбора ().

Перенос сроков отчетности

Учитывая, что период нерабочих дней продлен до конца апреля, по обновленным правилам бухгалтерскую отчетность за 2019 год нужно представить в первый рабочий день, следующий за нерабочими днями — 6 мая 2020 года ().

Что касается отчетности за 1 квартал 2020 года, сроки представления которой приходятся на апрель-май, ее тоже позволят представить позже обычных сроков с учетом переносов ().

warning.png

По мнению Минфина, перенос сроков сдачи отчетности, приходящихся на нерабочие дни «коронавирусного» периода, касается не всех налогоплательщиков. Предприятия, продолжающие работу (их перечень приведен в указах , ) сдают отчетность в обычные сроки без переносов (Письмо Минфина от ).

Подводим итоги

закрепляет:

  • Новые права Правительства РФ по приостановлению, отмене или переносе налоговых проверок, продлению сроков уплаты страховых взносов и налогов и т. д.
  • Дополнительные полномочия для региональных властей по продлению сроков уплаты ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН, региональных и местных налогов.
  • Изменение понятия «рабочий день» в целях исчисления сроков, установленных налоговым законодательством. С 01.04.2020 рабочим считается день, который не признается выходным и (или) нерабочим праздничным в соответствии не только с законодательством РФ, но и по акту Президента РФ.
  • Ставку НДФЛ в размере 13% по доходам граждан по вкладам в российских банках — налог взимается с суммы превышения процентов за год по всем вкладам над сумой процентов, рассчитанной как произведение 1 000 000 руб. и ключевой ставки ЦБ РФ. Из расчета исключаются доходы в виде процентов, ставка по которым не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу. Первый раз заплатить этот налог предстоит до 1 декабря 2022 года по доходам, полученным за 2021 год.
  • Возможность учесть в расходах затраты на покупку товаров, не реализованных до перехода с ЕНВД на УСН «доходы минус расходы».
  • Право субъектов малого и среднего бизнеса на уплату страховых взносов по новым правилам и по пониженным тарифам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Бесплатная консультация юриста по телефону
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
Москва и МО
  +7 499 938 62 89
Санкт-Петербург и ЛО
 +7-812-425-13-17

You might like

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *